Een oprichter met één bankrekening in beeld en twee rollen in zijn hoofd kan belastingzaken lang eenvoudig laten lijken. De klant betaalt, de factuur wordt geboekt en het geld dekt lonen, huur en een privéopname . Jaren later luidt de eerste vraag niet of het werk werkelijk is verricht. De vraag is wie de opbrengst fiscaal heeft genoten.
Achter die vraag ligt een conclusie van de advocaat-generaal uit maart 2026, ECLI:NL:PHR:2026:283, zaak 23/03848. De procedure ging over aangiften inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en btw. In de conclusie staat dat in 2012 tot en met 2016 €917.238,70 aan de CV is betaald en in 2016 €142.248 aan de bv.
De feitenrechter beschouwde de persoon achter de structuur als fiscaal economisch eigenaar van het geld dat beide entiteiten hadden ontvangen. De advocaat-generaal vond die redenering moeilijk te volgen, nu hetzelfde inkomen ook was aangemerkt als genoten door de CV en de bv. Voor de kleine ondernemer is dit niet alleen een rechtszaak. Het gaat ook over liquiditeitsplanning.
Eén euro, één verhaal
Veel kleine Nederlandse structuren lopen via de handen van één persoon. De oprichter verkoopt het werk, tekent de offerte, bestuurt de bv, fiatteert de factuur, houdt de bankrekening in de gaten en betaalt de huishoudelijke rekeningen. Dat is vertrouwd ondernemerschap. Daar kan het fiscale verhaal ook gaan wringen.
Neem een interim-IT-consultant die via een bv werkt. In het contract met de opdrachtgever staat de bv, op de factuur staat de naam van de bv en de bv doet de btw-aangifte. Als de oprichter het geld later privé gebruikt, doet de gekozen route ertoe.
Was het loon, dividend, aflossing van een oude lening, een nieuwe lening of een opname in rekening-courant? Elk antwoord kent zijn eigen fiscale moment, vastlegging en effect op de liquiditeit. Factuur en bankbetaling zijn relevant, maar niet het hele verhaal.
Het contract, de verrichte werkzaamheden, de factuur, de btw-aangifte, het grootboek, het vennootschapsrechtelijke besluit en de privéonttrekking moeten hetzelfde verhaal vertellen. Zo niet, dan kan een latere correctie doorwerken in vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting, loonheffingen, dividendbelasting, btw, belastingrente en boetes, nog voordat de oprichter de oude projectmap heeft opengeslagen.
Liquiditeitsplanning begint na toerekening
Voor 2026 vermeldt de Belastingdienst een tarief in de vennootschapsbelasting van 19,0 procent over de belastbare winst tot en met €200.000 en 25,8 procent daarboven. Die tarieven zijn pas relevant nadat vaststaat aan wie de opbrengst toekomt.
Als de bv het inkomen heeft verdiend, is de vennootschapsbelasting de eerste laag. Wil de oprichter het geld vervolgens privé gebruiken, dan moet een tweede route die geldstroom verklaren. Die route kan de liquiditeit stevig belasten.
Loon voor de dga brengt loonheffingen en de gebruikelijkloonregeling mee. Voor 2026 bedraagt het publieke richtbedrag €58.000, met toepassing van de hoogste-van-toets en ruimte voor een lager loon als dat aannemelijk kan worden gemaakt. Dividend leidt tot heffing in box 2, met tarieven in 2026 van 24,5 procent tot €68.843 en 31 procent over het meerdere.
Daarom lees ik deze zaak eerder als een les in discipline dan als een kwestie van tarieven. Een oprichter kan een discussie over toerekening winnen en alsnog met een liquiditeitsprobleem zitten als de feitelijke route nooit goed is vastgelegd.
De CV na 2025
Het CV-deel vraagt om een actuele lezing. Sinds 1 januari 2025 is een CV in beginsel fiscaal transparant, tenzij een andere grondslag geldt. Een open CV die onder de oude regels zelfstandig vennootschapsbelastingplichtig was, werd vanaf 2025 transparant.
Voor de huidige planning gaat die wijziging vooral over oude jaren, eindposities en overgangsdocumentatie. Welk recht gold in het jaar waarin de opbrengst werd ontvangen? Welke entiteit boekte het inkomen? Wat gebeurde er vlak vóór 1 januari 2025? Is gebruikgemaakt van een overgangsregeling? Een slogan over de nieuwe CV-regels herstelt geen oud grootboek.
Een afzonderlijk arrest van de Hoge Raad van 24 maart 2026, ECLI:NL:HR:2026:424, wijst dezelfde kant op. De Hoge Raad oordeelde dat de verplichting tot het doen van aangifte vennootschapsbelasting rust op de vennootschap op wier belastingplicht de aangifte betrekking heeft. Die verplichting rust niet automatisch op degene die het formulier voor die vennootschap ontvangt of indient.
Governance bij kleine vennootschappen is geen toneelstuk. Zij bepaalt waar verplichtingen en correcties terechtkomen.
Maandagochtend in de praktijk
De praktische controle is overzichtelijk, maar moet wel eerlijk gebeuren. Een oprichter of adviseur kan de grootste recente advies- of managementfactuur nemen en de keten volgen. In het contract moet de partij staan die factureerde. De factuur moet aansluiten op de btw-aangifte en het grootboek.
De bankontvangst moet terechtkomen waar de omzet is geboekt. Voor ieder privégebruik moet een route zijn vastgelegd, bijvoorbeeld loon, dividend, lening, aflossing of rekening-courant. Ook na afloop van het project moet de kernadministratie overeind blijven. Voor de meeste bedrijfsadministratie geldt een bewaarplicht van zeven jaar.
De voorlopige aanslag hoort in hetzelfde gesprek thuis. De Belastingdienst zegt dat de meeste vennootschappen die vennootschapsbelasting moeten betalen aan het begin van het jaar een voorlopige aanslag ontvangen, gebaseerd op eerdere gegevens. Is de verwachte belastbare winst hoger of lager, dan kan de vennootschap om wijziging verzoeken. Tegen een voorlopige aanslag kan een vennootschap geen bezwaar maken, maar zij kan deze wel wijzigen. Dat verschil is relevant voor de liquiditeit.
Ook belastingrente hoort op de kalender. Vanaf 2026 vermeldt de Belastingdienst voor de vennootschapsbelasting 5 procent belastingrente, na de uitspraak van de Hoge Raad over het eerdere hogere percentage. Vijf procent is rustiger dan 7,5 procent, maar bepaald niet verwaarloosbaar als het jaren duurt voordat een oude opbrengst is afgewikkeld.
De interimconsultant van het begin heeft geen spectaculair nieuw systeem nodig. Hij heeft per opbrengst één betrouwbaar verhaal nodig. Wie verdiende het? Wie boekte het? Wie deed de btw-aangifte? Wie betaalde belasting over de winst? Hoe kwam het geld terecht bij degene die het uitgaf?
Dat is de stille les. De Nederlandse fiscus verbiedt kleine structuren niet om eenvoudig te zijn. Zij moeten alleen leesbaar zijn. Als de administratie de route jaren later nog kan uitleggen, staat de liquiditeitsplanning op een stevig fundament. Zo niet, dan kan zelfs een winstgevende factuur op het slechtst denkbare moment veranderen in een betalingsprobleem.
Wilt u een duidelijke route van factuur naar ondernemingsgeld en privégebruik? Wij helpen met stukken en vragen voor uw adviseur
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Hof rekent consultancygelden ten onrechte dubbel toe - Taxence
- Rechtspraak, Parket bij de Hoge Raad - Case background: consultancy receipts, CV, BV and alleged double attribution
- Rechtspraak, Hoge Raad - Corporate return duty and the person behind the company
- Belastingdienst Kennisgroepen - Open CV corporate-tax status after 2025
- Belastingdienst Kennisgroepen - 2026 WFKR transition detail for open-CV structures
- Belastingdienst - 2026 corporate income tax rates and current Vpb frame
- Belastingdienst - Corporate tax interest and cash exposure after correction
- Belastingdienst - Provisional corporate-tax assessment as cash tool
