Een oprichter met één bankrekening en twee rollen in zijn hoofd kan belastingen lange tijd eenvoudig laten lijken. De klant betaalt, de factuur wordt geboekt en het geld betaalt lonen, huur en een privéoverboeking. Jaren later luidt de eerste vraag niet of het werk echt is verricht. De vraag is wie de opbrengst fiscaal heeft genoten.
Een conclusie van de advocaat-generaal uit maart 2026, ECLI:NL:PHR:2026:283, zaak 23/03848, draait om die vraag. De procedure ging over aangiften inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en btw . In de conclusie staat dat in de periode 2012 tot en met 2016 €917.238,70 aan de cv is betaald en in 2016 €142.248 aan de bv.
The lower court treated the person behind De rechtbank zag de persoon achter de structuur als de fiscaal-economische eigenaar van het geld dat door beide entiteiten was ontvangen. De advocaat-generaal vond die redenering moeilijk te volgen, omdat dezelfde inkomsten ook als genoten door de cv en de bv werden aangemerkt. Voor een kleine ondernemer is dit niet alleen een rechterlijke geschiedenis. Het is ook een kwestie van liquiditeitsplanning.
Eén euro, één verhaal
Many Dutch small structures run through one person’s hands. The founder sells the work, signs the offer, directs the BV, approves the invoice, watches the bank account and pays the household bills. That is familiar business life. It is also where the tax story can become weak.
Neem een interim-IT-consultant die via een bv werkt. In het contract met de klant staat de bv, op de factuur staat de naam van de bv en de btw wordt door de bv aangegeven. Als de oprichter het geld daarna privé gebruikt, doet de gekozen route ertoe.
Was het salaris, dividend, de aflossing van een oude lening, een nieuwe lening of een opname in rekening-courant? Elk antwoord heeft zijn eigen fiscale moment, administratie en gevolgen voor de liquiditeit. De factuur en de betaling op de bankrekening zijn belangrijk, maar daarmee is het verhaal niet compleet.
Het contract, het verrichte werk, de factuur, de btw-aangifte, het grootboek, het besluit van de vennootschap en de privéonttrekking moeten hetzelfde verhaal vertellen. Doen ze dat niet, dan kan een correctie later doorwerken in de vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting, loonheffingen, dividendbelasting, btw, belastingrente en boetes — nog voordat de oprichter de oude projectmap heeft geopend.
Liquiditeitsplanning begint na de toerekening
Voor 2026 noemt de Belastingdienst een tarief voor de vennootschapsbelasting van 19,0 procent over de belastbare winst tot en met €200.000 en 25,8 procent over het meerdere. Die tarieven zijn pas relevant als duidelijk is aan wie de opbrengst toekomt.
Heeft de bv de inkomsten verdiend, dan is de vennootschapsbelasting de eerste laag. Wil de oprichter het geld vervolgens privé gebruiken, dan moet een tweede route die beweging verklaren. Die route kan in liquiditeitstermen duur uitpakken.
Over het salaris van een dga moet loonheffing worden afgedragen en speelt de gebruikelijkloonregeling. Voor 2026 bedraagt het openbare referentiebedrag €58.000, onder voorbehoud van de hoogste van de drie toetsen en met ruimte voor een lager loon als dat aannemelijk wordt gemaakt. Bij dividend volgt de heffing in box 2: in 2026 24,5 procent tot €68.843 en 31 procent over het meerdere.
Daarom lees ik deze zaak eerst als een les in discipline en pas daarna als een kwestie van tarieven. Een oprichter kan een discussie over de toerekening winnen en toch met een liquiditeitsprobleem blijven zitten als de werkelijke route nooit goed is vastgelegd.
De cv na 2025
Het onderdeel over de cv verdient een actuele lezing. Sinds 1 januari 2025 is een cv voor de Nederlandse belastingheffing in beginsel transparant, tenzij een andere grondslag geldt. Een open cv die onder de oude regels zelfstandig aan de vennootschapsbelasting was onderworpen, werd vanaf 2025 transparant.
Voor de huidige planning gaat die wijziging vooral over oude jaren, het afwikkelen van bestaande posities en overgangsadministratie. Welke wet gold in het jaar waarin de opbrengst werd ontvangen? Welke entiteit boekte de inkomsten? Wat gebeurde er vlak vóór 1 januari 2025? Is een overgangsregeling gebruikt? Een slogan over de nieuwe cv-regels repareert een oude administratie niet.
Een afzonderlijk arrest van de Hoge Raad van 24 maart 2026, ECLI:NL:HR:2026:424, wijst in dezelfde richting. De Hoge Raad oordeelde dat de aangifteplicht voor de vennootschapsbelasting rust op de onderneming waarvan de belastingplicht aan de orde is. Die plicht rust niet automatisch op de persoon die het formulier voor die onderneming ontvangt of indient.
Goed bestuur in een kleine onderneming is geen toneelstuk. Het bepaalt waar verplichtingen en correcties landen.
Hoe ziet maandagochtend eruit?
De praktische controle is overzichtelijk, maar moet wel eerlijk zijn. Een oprichter of adviseur kan de grootste recente advies- of managementfactuur erbij pakken en de keten volgen. In het contract moet de partij staan die de factuur heeft gestuurd. De factuur moet aansluiten op de btw-aangifte en het grootboek.
De betaling hoort binnen te komen waar de opbrengst is geboekt. Privégebruik moet een vastgelegde route hebben, bijvoorbeeld via salaris, dividend, een lening, een aflossing of rekening-courant. Ook de basisadministratie moet de duur van het project overleven. Voor de meeste bedrijfsadministraties geldt een bewaartermijn van zeven jaar.
De voorlopige aanslag hoort in hetzelfde gesprek thuis. De Belastingdienst zegt dat de meeste vennootschappen die vennootschapsbelasting verschuldigd zijn aan het begin van het jaar een voorlopige aanslag krijgen, gebaseerd op eerdere gegevens. Valt de verwachte belastbare winst hoger of lager uit, dan kan de onderneming om een wijziging vragen. Tegen een voorlopige aanslag kan een onderneming geen bezwaar maken, maar zij kan die wel laten wijzigen. Voor de liquiditeit maakt dat verschil.
Ook belastingrente hoort op de kalender. Vanaf 2026 vermeldt de Belastingdienst voor de Vpb een belastingrente van 5 procent, na het arrest van de Hoge Raad over het eerdere hogere percentage. Vijf procent is rustiger dan 7,5 procent, maar niet verwaarloosbaar wanneer een oude opbrengst pas jaren later wordt rechtgetrokken.
De interim-consultant uit het begin heeft geen ingrijpend nieuw systeem nodig. Hij heeft per opbrengst één betrouwbaar verhaal nodig. Wie heeft het geld verdiend? Wie heeft het geboekt? Wie heeft de btw aangegeven? Wie heeft belasting over de winst betaald? Hoe is het geld bij de persoon terechtgekomen die het heeft uitgegeven?
Dat is de stille les. De Nederlandse fiscus verbiedt kleine structuren niet om eenvoudig te zijn. Hij verlangt wel dat ze begrijpelijk zijn. Als de administratie jaren later de route nog kan uitleggen, heeft de liquiditeitsplanning een bodem. Kan dat niet, dan kan zelfs een winstgevende factuur op het slechtst denkbare moment veranderen in een vraag wie er moet betalen.
Wilt u bespreken wat dit betekent voor uw bedrijf?
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
