Un fondatore con un solo conto bancario aperto e due ruoli in testa può continuare a lungo a considerare semplice la materia fiscale. Il cliente paga, la fattura viene registrata e la liquidità copre stipendi, affitto e un trasferimento privato. Anni dopo, però, la prima domanda non è se il lavoro sia stato effettivamente svolto. È chi, ai fini fiscali, abbia beneficiato dell’incasso.
A March 2026 Advocate General conclusion, ECLI:NL:PHR:2026:283, case 23/03848, sits behind that question. The proceedings concerned income tax, corporate income tax and VAT returns. The conclusion describes €917,238.70 paid to the CV over 2012 to 2016 and €142,248 paid to the BV in 2016.
Il giudice di grado inferiore aveva considerato la persona dietro la struttura il titolare economico, ai fini fiscali, del denaro ricevuto da entrambe le entità. Per l’Advocaat General, questo ragionamento era difficile da seguire là dove lo stesso reddito veniva considerato, al tempo stesso, come goduto dalla CV e dalla bv. Per il piccolo imprenditore non è soltanto una vicenda giudiziaria. È anche una vicenda di gestione della liquidità.
Un euro, una sola storia
Molte piccole strutture olandesi passano interamente dalle mani di una persona. Il fondatore vende il lavoro, firma l’offerta, dirige la bv, approva la fattura, controlla il conto bancario e paga le spese familiari. È la normale vita d’impresa. Ed è anche il punto in cui la ricostruzione fiscale può diventare fragile.
Si pensi a un consulente informatico interinale che opera attraverso una bv. Il contratto con il cliente indica la bv, la fattura riporta il nome della bv e l’IVA viene dichiarata dalla bv. Se in seguito il fondatore utilizza privatamente il denaro, il percorso seguito diventa determinante.
Si è trattato di stipendio, dividendo, restituzione di un vecchio finanziamento, nuovo prestito o prelievo dal conto corrente? Ogni risposta ha tempi fiscali, documentazione ed effetti sulla liquidità diversi. La fattura e il pagamento bancario contano, ma non esauriscono la questione.
Contratto, lavoro svolto, fattura, dichiarazione IVA, libro mastro, decisione societaria e prelievo privato dovrebbero raccontare la stessa storia. Se non lo fanno, una rettifica successiva può propagarsi all’imposta sul reddito delle società, all’imposta sul reddito, alle ritenute sul lavoro, all’imposta sui dividendi, all’IVA, agli interessi fiscali e alle sanzioni, prima ancora che il fondatore abbia riaperto la cartella del vecchio progetto.
La pianificazione della liquidità viene dopo l’attribuzione
Per il 2026, la Belastingdienst indica un’imposta sul reddito delle società del 19,0 per cento sull’utile imponibile fino a €200.000 compresi e del 25,8 per cento oltre tale soglia. Ma queste aliquote rilevano soltanto dopo che l’incasso ha trovato il suo titolare corretto.
Se il reddito è stato prodotto dalla bv, il primo livello è l’imposta societaria. Se poi il fondatore vuole utilizzare personalmente il denaro, un ulteriore percorso deve spiegare quel trasferimento. E quel percorso può rivelarsi oneroso in termini di liquidità.
La remunerazione di un DGA comporta le ritenute sul lavoro e la questione della retribuzione usuale. Per il 2026, il riferimento pubblico è di €58.000, fatta salva la verifica del valore più elevato e la possibilità di giustificare una retribuzione inferiore. Il dividendo porta invece al livello della Box 2, con aliquote 2026 del 24,5 per cento fino a €68.843 e del 31 per cento oltre tale importo.
Per questo leggo la vicenda anzitutto come una lezione di disciplina, e solo dopo come una questione di aliquote. Un fondatore può anche prevalere sul piano dell’attribuzione, ma trovarsi comunque davanti a un problema di liquidità se il percorso effettivo non è mai stato registrato correttamente.
La questione della CV dopo il 2025
La parte relativa alla CV merita una lettura aggiornata. Dal 1° gennaio 2025, una CV è in linea di principio fiscalmente trasparente nei Paesi Bassi, salvo che si applichi un altro presupposto. Una CV aperta, che in base alle regole precedenti era autonomamente assoggettata all’imposta sul reddito delle società, è diventata trasparente dal 2025.
Per la pianificazione attuale, il cambiamento riguarda soprattutto gli esercizi passati, le posizioni di chiusura e la documentazione di transizione. Quale legge si applicava nell’anno dell’incasso? Quale entità ha registrato il reddito? Che cosa è accaduto immediatamente prima del 1° gennaio 2025? È stata utilizzata una disciplina transitoria? Uno slogan sulle nuove regole delle CV non sistemerà un vecchio libro mastro.
Una distinta sentenza della Hoge Raad del 24 marzo 2026, ECLI:NL:HR:2026:424, va nella stessa direzione. La Corte ha stabilito che l’obbligo di presentare la dichiarazione dell’imposta sul reddito delle società ricade sulla società cui si riferisce il debito d’imposta. Non ricade automaticamente sulla persona che riceve o presenta il modulo per conto di quella società.
La governance delle piccole imprese non è una rappresentazione di facciata. Decide su chi ricadono gli obblighi e le rettifiche.
Che cosa fare lunedì mattina
La verifica pratica è semplice, ma deve essere onesta. Il fondatore o il consulente possono prendere la maggiore fattura recente di consulenza o di management e seguirne il percorso. Il contratto dovrebbe indicare il soggetto che ha emesso la fattura. La fattura dovrebbe coincidere con la dichiarazione IVA e con il libro mastro.
L’incasso bancario dovrebbe arrivare dove è stato registrato il ricavo. Ogni utilizzo privato dovrebbe avere un percorso documentato: stipendio, dividendo, prestito, restituzione o conto corrente. Anche la documentazione di base deve resistere alla fine del progetto. Per la maggior parte dei documenti aziendali, il periodo di conservazione è di sette anni.
L’accertamento provvisorio rientra nella stessa conversazione. La Belastingdienst spiega che la maggior parte delle società soggette all’imposta sul reddito delle società ne riceve uno all’inizio dell’anno, sulla base dei dati precedenti. Se l’utile imponibile atteso è maggiore o minore, la società può chiederne la modifica. Contro un accertamento provvisorio non è possibile presentare ricorso, ma lo si può modificare. Per la liquidità, la differenza è rilevante.
Anche gli interessi fiscali vanno messi in calendario. Dal 2026, la Belastingdienst indica al 5 per cento gli interessi sull’imposta Vpb, dopo la decisione della Hoge Raad sulla precedente aliquota più elevata. Il 5 per cento è meno pesante del 7,5 per cento, ma non è irrilevante quando un vecchio incasso resta da definire per anni.
Il consulente interinale dell’inizio non ha bisogno di un sistema nuovo e spettacolare. Ha bisogno di una storia affidabile per ogni incasso. Chi lo ha prodotto? Chi lo ha registrato? Chi ha dichiarato l’IVA? Chi ha pagato l’imposta sull’utile? Come è arrivato il denaro alla persona che lo ha speso?
Questa è la lezione più silenziosa. Il fisco olandese non vieta alle piccole strutture di essere semplici. Chiede che siano leggibili. Quando i libri contabili riescono ancora, anni dopo, a spiegare il percorso, la pianificazione della liquidità poggia su una base solida. Quando non ci riescono, anche una fattura redditizia può trasformarsi in una richiesta di pagamento nel momento peggiore.
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I dati, le fonti e l’analisi alla base di questo articolo sono stati elaborati da Linda Pavan. L’AI non è stata usata per individuare le fonti, costruire la base fattuale o formulare il giudizio analitico qui contenuto. L’AI è stata usata solo come supporto alla redazione. Il testo italiano definitivo è stato rivisto, modificato e approvato personalmente da Linda Pavan prima della pubblicazione.
