Stel: een kleine webshopondernemer maakt de balans op. Op de facturen aan klanten staat geen btw. Reguliere btw-aangiften zijn er niet. De KOR lijkt te doen wat ervan wordt verwacht: de administratie overzichtelijk houden.
Dan worden de facturen van buitenlandse leveranciers erbij gepakt. De ogenschijnlijke eenvoud begint ineens geld te kosten.
Die spanning staat centraal in ECLI:NL:RBZWB:2026:6383, een uitspraak van de rechtbank Zeeland-West-Brabant van 13 juli 2026. De zaak ging over een eenmanszaak met een webshop die in 2022 gebruikmaakte van de Nederlandse kleineondernemersregeling, de KOR.
De onderneming had voor €71.529 aan diensten afgenomen van leveranciers in Denemarken, Ierland en Zweden. De rechtbank liet €15.021 aan verlegde btw en €1.154 aan belastingrentein stand. De ondernemer erkende dat de btw verschuldigd was, maar stelde dat de KOR inmiddels was geëindigd en dat de btw daarom aftrekbaar moest zijn.
De rechtbank oordeelde dat hij onvoldoende Nederlandse omzet had aangetoond die voor de btw meetelt om boven de grens van €20.000 uit te komen.
Het verkeerde omzetbegrip
Hier lopen zakelijk instinct en btw-recht uiteen. Een ondernemer verstaat onder omzet doorgaans de totale waarde van de verkopen. De KOR rekent anders en specifieker.
De huidige Nederlandse omzetgrens is €20.000 per jaar. Het gaat vooral om prestaties die zonder de vrijstelling aan Nederlandse btw zouden zijn onderworpen. Ook bepaalde vrijgestelde prestaties tellen mee, waaronder sommige transacties met onroerende zaken, financiële diensten, verzekeringen en effecten.
Verkopen die in een ander land worden belast, tellen niet mee voor de Nederlandse grens. Nederlandse prestaties tegen het nultarief, waaronder kwalificerende uitvoer en intracommunautaire leveringen, kunnen wel meetellen. Een intracommunautaire verwerving geldt niet als omzet, maar kan wel tot een Nederlandse btw-verplichting leiden.
Dat onderscheid is relevant voor ondernemingen die over de grens verkopen. Een webshop kan een behoorlijke omzet draaien en toch onder de Nederlandse KOR-grens blijven, afhankelijk van de plaats waar de prestaties worden belast. De ondernemer kan het gevoel hebben dat de onderneming de regeling voor kleine bedrijven allang is ontgroeid. De btw-administratie kan iets anders uitwijzen.
Ik lees de uitspraak als een waarschuwing om de KOR niet uitsluitend op basis van bankmutaties te beheren. De woonplaats van de klant, de aard van de prestatie en de plaats waar de btw verschuldigd is, doen er allemaal toe. Een dashboard met alleen de totale omzet kan er betrouwbaar uitzien en toch de verkeerde fiscale vraag beantwoorden.
De gemiste aftrek verandert de prijs
Bij een reguliere btw-positie kan verlegde btw over een buitenlandse dienst doorgaans in dezelfde aangifte worden aangegeven en afgetrokken. Dat veronderstelt wel dat de dienst wordt gebruikt voor btw-belaste activiteiten en aan de normale voorwaarden is voldaan. De twee posten kunnen elkaar dan per saldo opheffen.
Onder de KOR ligt dat anders. Een deelnemer brengt geen btw in rekening, doet normaal gesproken geen reguliere btw-aangiften en kan btw op kosten en investeringen niet terugvragen. Grensoverschrijdende transacties kunnen desondanks tot een Nederlandse aangifteverplichting leiden. De verleggingsregeling kan dan btw opleveren die de onderneming moet betalen zonder die te kunnen terugkrijgen.
De btw verschuift daarmee van een neutrale boeking naar de kostprijs van de aankoop. Een buitenlandse dienst van €1.000 kan daardoor duurder uitvallen dan de factuur van de leverancier doet vermoeden. Hetzelfde geldt voor software, reclame, ontwerpwerk, advies of diensten van een platform. De uitspraak vermeldt niet welke diensten in deze zaak precies zijn afgenomen.
Terug naar onze webshopondernemer. Een campagne kan bij goedkeuring winstgevend lijken op basis van de nettoprijs van de leverancier. Zodra niet-aftrekbare btw in de berekening komt, wordt de marge kleiner. Vermenigvuldig dat met terugkerende abonnementen en uitbesteed werk en het KOR-voordeel kan al verdwijnen voordat de grens van €20.000 een bruikbaar waarschuwingssignaal geeft.
Een eenvoudige regeling vraagt nog altijd om een goede administratie
De bestuurlijke les is niet dat de KOR ongeschikt is. Voor een onderneming met weinig kosten en vooral particuliere klanten kan de regeling economisch verstandig blijven. De les is dat ook een eenvoudiger btw-regime een helder btw-overzicht vereist.
Een bruikbaar verkoopoverzicht maakt onderscheid tussen omzet die voor de Nederlandse btw meetelt en verkopen die elders worden belast. Aan de inkoopkant zijn eigen onderscheidingen nodig: binnenlandse of buitenlandse leverancier, goederen of diensten, btw in rekening gebracht of verlegd, en aftrekbaar of niet-aftrekbaar. Het zijn gewone boekingsvelden, maar samen bepalen ze de liquiditeitsdruk.
Goederen die in een andere EU-lidstaat worden gekocht en diensten die bij een EU-leverancier worden afgenomen, vallen niet onder precies dezelfde btw-regels. Het soort transactie doet ertoe. Dat geldt ook voor het zakelijke gebruik van de aankoop en voor het bewijs waarmee de btw-behandeling wordt onderbouwd.
Ook de timing telt. De KOR-status, buitenlandse inkopen en geplande investeringen horen in hetzelfde managementgesprek thuis. Als de buitenlandse inkoop sterk toeneemt, kan de prijs van deelname aan de vrijstelling veranderen. Wie dat pas bij het opstellen van de jaarrekening ontdekt, heeft minder keuzeruimte en kan worden geconfronteerd met een schuld waarvoor geen liquiditeit is gereserveerd.
De uitspraak laat ook zien wat achteraf aan commerciële uitleg verloren gaat. Dat de btw per saldo op nul had moeten uitkomen, is onvoldoende als uit de administratie niet blijkt dat aan de voorwaarden voor die btw-positie is voldaan. Verkoopfacturen, inkoopfacturen, btw-coderingen en de vastgelegde begin- of einddatum van de KOR wegen zwaarder dan een reconstructie achteraf.
De keuze is inmiddels flexibeler
De zaak bij de rechtbank zag op 2022. Sinds 1 januari 2025 geldt de voormalige minimale deelnameperiode van drie jaar aan de KOR niet meer. Een onderneming kan deelname nu beëindigen volgens de huidige opzeggingsregels, met ingang van een daarvoor in aanmerking komende latere btw-aangifteperiode. De kennisgeving moet tijdig worden gedaan.
Die flexibiliteit maakt een periodieke beoordeling nuttiger. Zij verandert niets aan het recht dat gold voor de periode waarover de rechtbank oordeelde.
Daarnaast bestaat er een afzonderlijke EU-KOR voor bepaalde grensoverschrijdende verkopen. Die regeling kent eigen nationale drempels, een plafond van €100.000 voor de jaarlijkse omzet in de hele EU en een kwartaalrapportage. De binnenlandse KOR en de EU-KOR zijn geen uitwisselbare benamingen. Geen van beide maakt een juiste kwalificatie van inkopen overbodig.
Voor een kleine internationaal actieve onderneming kan die beoordeling beperkt maar precies blijven. Leg de KOR-status naast de Nederlandse btw-relevante omzet, het volume aan buitenlandse leveranciers en de geplande investeringen. Neem niet-aftrekbare btw mee in de prijs van grote aankopen. Zorg dat facturen en contracten geordend zijn zodra de aard van de transactie lastig te duiden is.
De KOR kan papierwerk beperken. Zij laat grensoverschrijdende btw niet verdwijnen. De echte vraag is niet of de regeling eenvoudig aanvoelt, maar of zij nog past bij de manier waarop de onderneming omzet maakt, inkoopt en groeit.
Wilt u bespreken wat dit betekent voor uw bedrijf?
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
