Eén auto kan voor de loonheffingen, btw en het wagenparkbudget van volgend jaar tot verschillende uitkomsten leiden.
Naast het loonrapport over september ligt een voorstel voor verlenging van het leasecontract. Het maandbedrag lijkt beheersbaar. De werknemer is tevreden met de auto, de werkgever heeft mobiliteit nodig en de dealer wil vóór het einde van het kwartaal een besluit. Toch geeft de leaseofferte nog geen antwoord op de bedrijfsmatige vraag.
De auto kan leiden tot belastbaar loon voor de werknemer, een btw-correctie aan het einde van het jaar en vanaf 2027een extra werkgeversheffing. Datums zijn bepalend. Hetzelfde geldt voor de uitstoot, cataloguswaarde, privékilometers, eigen bijdrage en het moment waarop de sleutels daadwerkelijk beschikbaar komen.
De eerste vraag moet daarom precies zijn: op welke datum en onder welke voorwaarden wordt deze auto voor het eerst aan de werknemer ter beschikking gesteld? Zonder dat antwoord staan zowel de loonverwerking als de toekomstige kosten op losse schroeven.
Het percentage is pas het begin
Voor een auto met CO2-uitstoot die in 2026 voor het eerst is toegelaten, bedraagt de reguliere bijtelling 22% van de cataloguswaarde. Voor een volledig elektrische auto die dit jaar voor het eerst is toegelaten, geldt 18% over de eerste €30.000 en 22% over het meerdere. Het verlaagde percentage geldt gedurende 60 maanden, gerekend vanaf de eerste dag van de maand na de datum van eerste toelating.
Die percentages zijn bekend. Juist daardoor kunnen ze verraderlijk zijn. Een salarisadministratie kan de berekening als routine behandelen terwijl de onderliggende gegevens inmiddels zijn gewijzigd. Het percentage is alleen juist als het aansluit bij de auto, de gebruiker, de datum van eerste toelating, de periode van terbeschikkingstelling en de eigen bijdrage van de werknemer.
Artikel 13bis van de Wet op de loonbelasting blijft het praktische kader voor de salarisverwerking. Een juridische discussie over de waarderingsregels mag de maandelijkse loonbehandeling niet in de wacht zetten. Het directe risico is meestal alledaagser: administraties die niet langer hetzelfde verhaal vertellen.
In de loonadministratie kan januari als begindatum staan, terwijl het leasecontract februari vermeldt. De werknemer kan in juni van auto zijn gewisseld, terwijl op de verklaring nog het vorige kenteken staat. Op de loonstrook kan een eigen bijdrage zijn verwerkt die niet overeenkomt met de schriftelijke afspraak.
Eén rit, twee fiscale antwoorden
De 500-kilometergrens wordt vaak teruggebracht tot de woorden “geen privégebruik”. De werkelijke regel geldt per jaar. Er is geen bijtelling verschuldigd als het privégebruik in het kalenderjaar niet meer dan 500 kilometer bedraagt en dit kan worden aangetoond.
Een werknemer kan een Verklaring geen privégebruik auto aanvragen en een kopie aan de werkgever geven. Die verklaring moet wel actueel gekoppeld blijven aan het juiste voertuig, de correcte beschikbaarheidsdatums en de verwerking in de loonadministratie. Zodra naar verwachting meer dan 500 privékilometers worden gereden, moet de werknemer de verklaring intrekken en moet de werkgever de loonverwerking aanpassen.
Voor de btw geldt een andere route. In de loonheffingen geldt woon-werkverkeer als zakelijk gebruik. Voor de btw is woon-werkverkeer privégebruik. Dezelfde rit tussen woning en werk krijgt dus twee verschillende kwalificaties.
Dat verschil werkt door in de berekening aan het einde van het jaar. Een rittenregistratie kan de loonpositie ondersteunen, terwijl toch een btw-correctie nodig is. Als de administratie het werkelijke privégebruik niet onderbouwt, bedraagt de algemene btw-correctie 2,7% van de cataloguswaarde inclusief btw en BPM. In de daarvoor aangewezen gevallen, waaronder latere gebruiksjaren, kan 1,5% gelden. De correctie hoort thuis in de laatste btw-aangifte van het betreffende jaar.
De kosten van 2027 zijn voor de werkgever
Vanaf 1 januari 2027 kan voor een personenauto die voor het eerst aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld voor privédoeleinden, waaronder woon-werkverkeer, een pseudo-eindheffing gelden als voor die auto geen uitstoot van nul gram CO2 per kilometer is geregistreerd. Het wettelijke tarief bedraagt jaarlijks 12% van de cataloguswaarde. Dit is een werkgeversheffing binnen de loonheffingen. De werkgever mag deze niet op de werknemer verhalen.
De regeling gaat verder dan alleen benzine- en dieselauto’s. Ook hybrides kunnen onder de wettelijke definitie vallen, omdat het criterium ziet op auto’s waarvoor geen uitstoot van nul gram CO2 per kilometer is geregistreerd.
Voor auto’s die al vóór 2027 zijn aangeboden, geldt overgangsrecht tot 16 september 2030. Daardoor krijgt contracttiming commercieel gewicht, maar een datum mag niet alleen op papier worden geconstrueerd. De vastlegging moet overeenkomen met wat werkelijk is gebeurd: wanneer de auto is toegewezen, wanneer de werknemer erover kon beschikken en wanneer privégebruik of woon-werkverkeer mogelijk werd.
Kijk opnieuw naar de leaseofferte op het bureau. Een bescheiden maandelijks prijsverschil tussen twee auto’s kan een veel grotere jaarlijkse werkgeverslast verhullen. De keuze werkt door in wervingsbudgetten, salarisonderhandelingen en liquiditeit, lang nadat de offerte van de dealer is verlopen.
Youngtimers vragen om een actuele beoordeling
Ook de youngtimerberekening vraagt aandacht. In 2026 geldt voor auto’s ouder dan 16 jaar een bijtelling van 35% over de waarde in het economische verkeer in plaats van over de cataloguswaarde. Een overgangsregeling beschermt deze grondslag in 2026 voor bepaalde auto’s die op 31 december 2025 al ouder dan 15 jaar waren.
Een lage aankoopprijs bewijst op zichzelf niet wat de waarde in het economische verkeer is. De onderneming heeft nog steeds een verdedigbare waardering en de juiste datum van eerste ingebruikname nodig.
De situatie voor 2027 verandert. De bestaande wetgeving voorziet in een leeftijdsgrens van 25 jaar, terwijl het kabinetsvoorstel in het Belastingplan 2027 van 15 september 2026 een grens van 17 jaar in 2027 en 20 jaar in 2028 zou invoeren. Bij een wagenparkbesluit moet onderscheid worden gemaakt tussen geldend recht en een aanhangige wetswijziging. Geen van beide krantenkoppen mag zonder meer als definitief antwoord worden behandeld.
Eén afgestemd bedrijfsverhaal
Voor een kleine werkgever brengt een verstandige controle het kenteken, de datum van eerste toelating, het contract, de gebruiker, de datum van terbeschikkingstelling, de eigen bijdrage, de verklaring, de kilometeronderbouwing, de loonverwerking en de btw-positie bij elkaar. Het doel is niet een omvangrijk dossier. Elk gegeven moet hetzelfde verhaal vertellen.
Dat is de governancevraag achter de sleutels: welke kosten aanvaarden we, welk bewijs stellen we uit en welke loon- of btw-correctie kan volgen nadat de auto al onderdeel van het dagelijks leven is geworden?
De auto van de zaak blijft een nuttig arbeidsvoorwaardelijk instrument. Hij kan verkoop, dienstverlening en personeelsbehoud ondersteunen. Een verantwoord besluit wordt alleen niet meer genomen door uitsluitend leaseprijzen te vergelijken. Het vraagt inzicht in wie de auto krijgt, wanneer de regeling begint, hoe het privégebruik wordt onderbouwd en wat de werkgever in 2027 alsnog betaalt.
Breng vóór een definitieve autokeuze de overdrachtsdatum, loonadministratie, btw-onderbouwing en werkgeverskosten vanaf 2027 met elkaar in lijn.
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan Geraedts. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel te vormen. AI is alleen gebruikt als schrijfhulp. De uiteindelijke Nederlandse tekst is persoonlijk beoordeeld, bewerkt en goedgekeurd door Linda Pavan Geraedts vóór publicatie.
Bronnen
- Waarderingsregel bijtelling auto niet in strijd met EU-recht - Taxence
- Rechtspraak - Reported court challenge to the statutory valuation rule
- Belastingdienst - 2026 payroll valuation for employee company cars
- Belastingdienst - 500-kilometre threshold, declaration and assessment exposure
- Belastingdienst - Youngtimer transition and the changing value base
- Belastingdienst - VAT adjustment for private use and the year-end ledger
- Rijksoverheid - 2027 fleet-contract pressure from the fossil-car pseudo-final levy
- Wettenbank
