Een factuur op naam van de vennootschap maakt van een privéverbetering van de aandeelhouder nog geen bedrijfsmiddel.
De factuur oogt heel gewoon. Hout, staal, beton en de uren van de aannemer staan keurig vermeld. De BV heeft voldoende geld en het gebouw kan wellicht als opslagruimte dienen. De leverancier heeft de factuur op naam van de vennootschap gezet. De betaling komt van de zakelijke rekening. De boekhouder verwerkt de bouwuitgaven.
Maar de nieuwe schuur staat naast de woning van de directeur, op grond die privé-eigendom is van diezelfde directeur-grootaandeelhouder, de DGA.Dan dringt zich een vraag op die verder reikt dan het grootboek: wat heeft de BV precies voor haar geld gekregen?
Die vraag stond centraal in een zaak voor het gerechtshof Amsterdam. In ECLI:NL:GHAMS:2026:2577 beoordeelde het hof bouwkosten die aan een BV waren toegerekend voor een schuur of loods op het privéperceel van haar aandeelhouder. De betwiste correctie bedroeg € 58.454. Het hof merkte de betaling aan als een winstuitdeling en daarmee als inkomen uit aanmerkelijk belang in 2015.
De uitspraak betekent niet dat een BV nooit een gebouw op privégrond mag gebruiken. Zij laat wel zien hoe snel een praktische regeling haar zakelijke karakter kan verliezen wanneer eigendom, gebruik en uitleg niet met elkaar stroken.
De feitelijke situatie telt
Tijdens een bedrijfsbezoek in 2019 verklaarde de aandeelhouder dat de schuur zowel privé als voor activiteiten van de BV werd gebruikt. Later stelde hij dat het gebouw uitsluitend voor tijdelijk zakelijk gebruik was neergezet. Het hof hechtte meer waarde aan de eerdere verklaring en oordeelde dat de BV kosten had betaald die de aandeelhouder zelf had moeten dragen.
Dat detail is van belang. Fiscale geschillen worden zelden beslist op grond van alleen de omschrijving in de boekhouding. De ligging van het bouwwerk, de eigendom van de grond, de zeggenschap over de toegang en het werkelijke gebruik kunnen zwaarder wegen dan de grootboekrekening die de boekhouder heeft gekozen.
Een ondernemer kan een goede zakelijke reden hebben om gereedschap, voorraad of machines dicht bij huis te bewaren. Aannemers, installateurs, webwinkeliers en agrarische bedrijven bewegen zich vaak op het grensvlak tussen privé- en bedrijfsruimte. Het Nederlandse bedrijfsleven kent talloze praktische oplossingen. Praktisch betekent niet automatisch onjuist.
Maar iedere regeling vraagt wel om een helder antwoord vanuit de BV. Heeft de vennootschap de eigendom, een contractueel gebruiksrecht of een ander meetbaar voordeel verkregen? Staat dat voordeel in verhouding tot het betaalde bedrag? Zou een onafhankelijke onderneming dezelfde regeling hebben aanvaard?
De zaak toont ook hoe zwak een beroep op bedoelingen achteraf kan zijn. Het voornemen om een gebouw voor een toekomstig project te gebruiken, kan oprecht zijn. Het wordt overtuigend als de overeenkomsten, tekeningen, het bestuursbesluit, de activastaat en het dagelijkse gebruik dat voornemen vanaf het begin ondersteunen.
Eén betaling, meerdere fiscale risico’s
Een privékostenpost in de BV kan gevolgen hebben voor meer dan één belastingaangifte. Als de uitgave niet het zakelijke belang van de vennootschap dient, mag zij mogelijk niet ten laste van de belastbare winst voor de vennootschapsbelasting komen. Gaat zonder zakelijke grond waarde van de BV over naar de aandeelhouder, dan kan het voordeel in box 2 worden belast als inkomen uit aanmerkelijk belang.
Voor 2026 vermeldt de Belastingdienst voor box 2 een tarief van 24,5 procent tot € 68.843 en 31 procent over het meerdere. Die tarieven veranderen niets aan de aanslag over 2015 in deze zaak. Ze maken wel zichtbaar wat tegenwoordig de financiële gevolgen kunnen zijn als een eigenaar een privévoordeel via de vennootschap laat lopen zonder dit tijdig te onderkennen.
De btw vraagt om een afzonderlijke beoordeling. Btw op zakelijke uitgaven kan aftrekbaar zijn als aan de voorwaarden wordt voldaan. Privégebruik kan die aftrek beperken of tot een correctie leiden. Het btw-antwoord bepaalt niet of sprake is van een winstuitdeling. Beide vragen richten zich echter op het verschil tussen de boeking en het werkelijke gebruik.
Zo kan één bouwbetaling tweemaal kostbaar worden. De BV heeft het geld al uitgegeven. Een latere correctie kan de vennootschappelijke winst verhogen, bij de aandeelhouder een box 2-heffing veroorzaken en de btw-behandeling opnieuw ter discussie stellen. Het geld voor die tweede ronde is dan mogelijk niet meer beschikbaar.
Het governancevraagstuk is minstens zo belangrijk. Binnen een kleine BV kan één persoon tegelijk bestuurder, aandeelhouder, privé-eigenaar van de grond en gebruiker van het gebouw zijn. Door die vertrouwdheid lijken de rollen gemakkelijk inwisselbaar. Juridisch en fiscaal zijn ze dat niet.
De administratie moet de beslissing volgen
Een kort besluit vóór aanvang van de bouw kan waardevoller zijn dan een uitvoerige verklaring die jaren later wordt opgesteld. Daarin kan staan waarom de BV het bouwwerk nodig heeft, welke rechten zij verkrijgt, hoe het budget is goedgekeurd en hoe privégebruik wordt gescheiden. Overeenkomsten, vergunningen, facturen, bankbetalingen, foto’s en de activastaat moeten vervolgens hetzelfde verhaal vertellen.
Volgens de richtlijnen van de Belastingdienst moet uit de administratie blijken hoe belastingaangiften zijn opgesteld, zodat deze kunnen worden gecontroleerd. Voor basisgegevens geldt in het algemeen een bewaartermijn van zeven jaar. Gegevens over onroerende zaken blijven doorgaans tien jaar van belang. Bij een bouwwerk op privégrond is dit geen administratieve bijzaak. De stukken bewaren de zakelijke logica nadat herinneringen zijn vervaagd en plannen zijn gewijzigd.
Bij een bestaand project begint een zinvolle beoordeling bij de werkelijkheid, niet bij de oorspronkelijke grootboekcode. Wie is eigenaar van de grond en het gebouw? Wat mag de BV juridisch gebruiken? Wat wordt er opgeslagen of welke werkzaamheden vinden er plaats? Wie profiteert ervan zodra de vennootschap het gebouw niet meer gebruikt?
De antwoorden kunnen de oorspronkelijke verwerking ondersteunen, aanleiding geven tot een verdeling tussen zakelijk en privégebruik of erop wijzen dat samen met een adviseur een andere behandeling moet worden onderzocht. De precieze uitkomst hangt af van de eigendom, de afspraken, het gebruik en alle overige omstandigheden.
Kijk nog eens naar de factuur op het scherm van de boekhouder. Zij is echt, betaald en correct opgeteld. Daarmee staat nog niet vast wie het voordeel heeft ontvangen. Dat is de wezenlijke les van de Amsterdamse uitspraak.
Geld van de vennootschap brengt verantwoordelijkheid voor de vennootschap mee, ook als de directeur aan beide kanten van de regeling staat. De juiste vraag is niet of de schuur op de een of andere manier met de onderneming in verband kan worden gebracht. De vraag is of betaling, rechten, gebruik en administratie van de BV samen één eerlijke transactie beschrijven, en welke fiscale, financiële en governancegevolgen de huidige regeling heeft.
Heeft uw BV bouwkosten of verbeteringen op privégrond betaald, beoordeel dan tijdig de eigendom, het gebruik en de onderbouwing voordat fiscale correctie lastiger wordt.
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan Geraedts. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel te vormen. AI is alleen gebruikt als schrijfhulp. De uiteindelijke Nederlandse tekst is persoonlijk beoordeeld, bewerkt en goedgekeurd door Linda Pavan Geraedts vóór publicatie.
Bronnen
- Bouwkosten privéschuur vormen winstuitdeling aan dga - Taxence
- Rechtspraak - Court ruling: BV-funded construction on private land
- Wettenbank - Box 2 treatment of regular benefits and profit distributions
- Belastingdienst - Current box 2 exposure for a DGA
- Belastingdienst - Business purpose, mixed use and corporate-tax profit
- Belastingdienst - VAT and private use of company-paid goods or services
- Belastingdienst - Evidence, records and the durability of a business explanation
- Belastingdienst - Dividend withholding and cash timing
