Een oprichter doet na ziekte een stap terug. De echtgenoot neemt de klanten en medewerkers over. De accountant voert de administratie. Toch blijven de brieven van de Belastingdienst naar de oprichter gaan, omdat alleen die persoon de voorgeschiedenis kent, tekenbevoegd is of een oud besluit van de onderneming kan toelichten.
Dat kan voelen als incidentele hulp en niet als werk. De gebruikelijkloonregeling stelt echter een veel preciezere vraag.
Het kader van de Belastingdienst voor 2026 begint met de vraag of een aanmerkelijkbelanghouder werkzaamheden verricht voor de vennootschap of coöperatie. Twee standpunten van de Kennisgroep die in juli zijn gepubliceerd, voegen voor houdsterstructuren een belangrijk punt toe: overeenkomsten, managementfacturen en de feitelijke route van de werkzaamheden moeten dezelfde verhouding weergeven.
Qui un fondatore che si è fatto da parte può comunque creare un problema retributivo. Rispondere a una sola e-mail non fa scattare automaticamente una retribuzione di € 58.000. Una serie ricorrente di attività amministrative può però dimostrare che il fondatore continua a svolgere mansioni necessarie per l’impresa.
The first question is the role
Nelle piccole imprese le attività sono raramente ripartite con la precisione suggerita dall’organigramma. Il fondatore forse non gestisce più il negozio, non consiglia i clienti e non dirige il personale. Può tuttavia continuare ad approvare pagamenti, controllare l’amministrazione del personale, confrontarsi con la Belastingdienst, firmare una richiesta di rimborso IVA o risolvere una controversia con il commercialista.
Considero queste attività qualcosa di più di singoli frammenti amministrativi quando comprendono poteri che nessun altro possiede. Mostrano dove risiede ancora la responsabilità. Il numero di ore conta, ma contano anche la natura delle decisioni e l’impresa che ne trae beneficio.
Dit onderscheid is van belang wanneer de BV een laag of nihil-DGA-loon heeft verwerkt. Dat is niet alleen een keuze om liquide middelen te besparen. Het beschrijft ook de rol van de oprichter. Als de loonadministratie uitgaat van inactiviteit, terwijl correspondentie en handtekeningen voortdurende betrokkenheid laten zien, sluiten die twee verhalen niet meer op elkaar aan.
Le limitazioni dovute alla salute richiedono attenzione e rispetto. Possono modificare attività, ore lavorate e valore economico. La situazione medica, da sola, non determina il risultato retributivo. L’impresa deve comunque saper offrire un quadro coerente delle attività rimaste, di quelle cessate e del trasferimento delle responsabilità a un’altra persona.
Salary is a separate calculation
Una volta accertato che vengono svolte attività, la domanda successiva riguarda l’ammontare della retribuzione. Per il 2026, in via generale, la retribuzione usuale è il maggiore di tre importi: la retribuzione prevista per il rapporto di lavoro più comparabile, quella del dipendente con la retribuzione più alta nella società o in una società collegata, e € 58.000.
L’importo di € 58.000 attira l’attenzione perché è chiaro e riconoscibile. Ma non esaurisce la disciplina. È possibile una retribuzione inferiore se l’impresa dimostra che la retribuzione del rapporto di lavoro più comparabile è più bassa. Se la retribuzione usuale dimostrabile è pari o inferiore a € 5.000, si può utilizzare la retribuzione effettiva; la soglia va valutata complessivamente per le società o cooperative rilevanti.
Anche il dipendente con la retribuzione più alta può cambiare i termini della discussione. Può essere il coniuge, un comproprietario o un dipendente senior, compresa una persona che possiede a sua volta una partecipazione rilevante. Un fondatore che lavora meno ore non può semplicemente ignorare questo parametro richiamando un’agenda più vuota. Attività, poteri, retribuzione di mercato e ripartizione effettiva dei compiti devono comunque essere confrontati.
Si pensi al fondatore che oggi dedica quattro ore alla settimana alla corrispondenza con la Belastingdienst e alle decisioni sui movimenti bancari. Quattro ore sembrano poche. Eppure in quelle ore può concentrarsi il potere finanziario ultimo dell’impresa. Il valore di tale ruolo non può essere determinato soltanto in base al tempo.
Per quale società vengono svolte le attività?
Una struttura holding non elimina la domanda. La rende, anzi, ancora più importante.
In een standpunt van de Kennisgroep uit juli 2026 betekende een echte opdrachtovereenkomst dat de betrokkene voor de holding werkte en niet rechtstreeks voor de werkmaatschappij. De beoordeling van het gebruikelijk loon bleef daarom op holdingniveau. Een ander standpunt gaat over een overeenkomst zonder reële betekenis, waarbij de arbeidsrelatie in werkelijkheid met de werkmaatschappij bestond.
Dat verschil werkt rechtstreeks door in de administratie. Een managementovereenkomst kan de holding als contractspartij aanwijzen, terwijl dagelijkse instructies, correspondentie en besluitvorming naar de werk-BV wijzen. Managementvergoedingen kunnen de ene route volgen, de loonadministratie een andere en de werkzaamheden weer een derde.
In un piccolo gruppo, queste divergenze nascono spesso senza alcuna intenzione elusiva. La struttura è stata creata anni prima, le attività sono cambiate e la documentazione è rimasta invariata. Una malattia, una successione o un trasferimento temporaneo possono ampliare ulteriormente il divario.
Una verifica utile non si limita al contratto di lavoro. Occorre seguire le attività attraverso delibere degli amministratori, poteri di firma esercitati via e-mail, fatture di management, registrazioni infragruppo e amministrazione paghe. L’obiettivo non è produrre altra carta, ma fare in modo che quella esistente rappresenti con onestà il modo in cui l’impresa viene gestita.
Year-end is too late for first thoughts
Il Handboek Loonheffingen 2026 colloca il momento di percezione della retribuzione fittizia al 31 dicembre quando il rapporto di lavoro prosegue per tutto l’anno, assumendo un periodo annuale per la dichiarazione delle ritenute. Ne deriva un problema pratico di tempistica.
Una BV può conservare liquidità durante l’estate mantenendo bassa la retribuzione del DGA. Se in seguito l’amministrazione dimostra che le attività sono proseguite, la questione retributiva può accompagnarsi a ritenute, rettifiche dell’amministrazione paghe, accantonamenti contabili e altre decisioni sui flussi di denaro verso il proprietario. A quel punto il denaro può essere già stato impiegato per fornitori, debiti o prelievi privati.
Preferisco che questa verifica entri nell’amministrazione mensile. Un prospetto sintetico dei ruoli può collegare ogni attività ricorrente all’entità che ne beneficia. La retribuzione può poi essere confrontata con i compensi di management, le retribuzioni dei dipendenti e il valore commerciale delle attività ancora svolte dal fondatore. Se una retribuzione più bassa appare difendibile, la motivazione può essere datata quando i fatti sono ancora freschi nella memoria.
Non è un invito ai fondatori a smettere di rispondere alle lettere della Belastingdienst o di aiutare durante un passaggio difficile. Le piccole imprese dipendono da chi interviene quando serve. La disciplina consiste nel riconoscere che anche le attività necessarie hanno conseguenze economiche.
Il fondatore dell’esempio iniziale può essersi davvero fatto da parte. L’amministrazione deve rappresentare questo cambiamento, indicando anche chi ha assunto i poteri e quali attività sono rimaste. Un ruolo limitato può essere del tutto credibile. È più difficile sostenere l’assenza di un ruolo quando il fondatore continua ad agire e a decidere.
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I dati, le fonti e l’analisi alla base di questo articolo sono stati elaborati da Paolo Maria Pavan. L’AI non è stata usata per individuare le fonti, costruire la base fattuale o formulare il giudizio analitico qui contenuto. L’AI è stata usata solo come supporto alla redazione. Il testo italiano definitivo è stato rivisto, modificato e approvato personalmente da Paolo Maria Pavan prima della pubblicazione.
Riferimenti
- Door verrichtte administratieve werkzaamheden sprake van gebruikelijk loon · Salaris Vanmorgen
- Belastingdienst - 2026 customary-salary rule for substantial-interest holders
- Belastingdienst Kennisgroepen - Highest-paid employee as a separate salary benchmark
- Belastingdienst Kennisgroepen - Holding and operating-company work after the July 2026 Kennisgroep update
- Belastingdienst Kennisgroepen - Real assignment agreement versus work performed for the holding
- Belastingdienst - Timing of deemed salary and year-end payroll exposure
- Rechtspraak
