Stel: een oprichter vraagt of de aandelenbeloning van volgende maand zoals voorzien via de loonadministratiekan lopen. Finance heeft de arbeidsovereenkomst. De assistent heeft de reisagenda. Een adviseur bewaart een oude brief van de Belastingdienst. Iedereen heeft een document, maar niemand het hele verhaal.
De conclusie van een advocaat-generaal in zaak 24/03206, ECLI:NL:PHR:2025:500, gaat over een internationale bestuurder die in 2015 in Monaco woonde en in 2016 naar Nederland verhuisde. De omstreden periode voor de woonplaats liep van 1 januari tot en met 17 april 2016.
De timing was bepalend. De bestuurder ontving in 2016 bijna €2,3 miljoen aan inkomsten uit dienstbetrekking . Daaronder vielen salaris, een geldbonus en restricted stock units. Het grootste deel was vóór 18 april verwerkt. Achter die bedragen gingen een verhuizing van het hoofdkantoor, internationale werkzaamheden en een persoonlijke verhuizing schuil.
Hier begint een ogenschijnlijk overzichtelijk belastingjaar uiteen te vallen in afzonderlijke feitelijke perioden.
Woonplaats volgt het leven dat iemand daadwerkelijk leidt
Volgens artikel 4 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen wordt de woonplaats naar de omstandigheden beoordeeld. De vaste toets is of iemand een duurzame persoonlijke band met Nederland heeft. Inschrijving op een adres kan meewegen. Een arbeidsovereenkomst ook. Maar geen van beide vertelt op zichzelf het hele verhaal.
De Belastingdienst wijst op het bredere beeld: waar iemand verblijft, hoeveel tijd hij op een Nederlands adres doorbrengt, waar partner of gezin woont, waar hij werkt en of Nederlandse verzekeringen, een huisarts, verenigingen of de school van de kinderen aanvullende banden opleveren.
Het praktische woord is verbondenheid. Een bestuurder kan tegelijk woningen, werk en persoonlijke banden in verschillende landen hebben. Het Nederlandse nationale recht kan een woonplaatsband aannemen, ook als een ander land eveneens een serieuze aanspraak heeft. Een belastingverdrag kan de woonplaats vervolgens voor verdragsdoeleinden toewijzen.
Nederland heeft geen inkomstenbelastingverdrag met Monaco. In het overzicht van de Belastingdienst van januari 2026 met Nederlandse staten waarmee een inkomstenbelastingverdrag geldt, staat Monaco niet. Bij botsende nationale standpunten is er dus geen bilaterale verdragsbepaling die de knoop doorhakt. Het feitenrelaas weegt des te zwaarder.
Eén jaar kan verschillende verhalen bevatten
Kleine ondernemingen ordenen hun administratie vaak per kalenderjaar. Een internationaal leven houdt zich zelden aan die indeling. In maart komt een woning beschikbaar. In april begint een nieuwe bestuurstermijn. In mei wijzigt de loonadministratie. Een aandelenbeloning kan deels zien op werkzaamheden die vóór de verhuizing zijn verricht.
Dit is eerst een tijdsvraag en pas daarna een belastingvraag. Niet alleen de vraag waar de bestuurder in 2016 woonde is relevant. Het gaat erom wat wanneer veranderde en of wonen, werk, gezinsleven, contracten, loonadministratie en bestuurstaken dezelfde volgorde laten zien.
Terug naar de oprichter die op de aandelenbetaling wacht. De oude fiscale brief kan iemand beschrijven die vooral in het buitenland werkte en slechts beperkte Nederlandse taken had. De huidige werkelijkheid kan bestaan uit een Nederlandse woning, wekelijkse bestuursvergaderingen en een andere loonvennootschap. De brief zit nog in het dossier, maar het bedrijfsleven erachter kan veranderd zijn.
Dat onderscheid raakt direct de liquiditeit. Een bonus, uitoefening van opties of aandelenbeloning kan een aanzienlijk belastbaar moment opleveren. Als de loonadministratie en persoonlijke belastingplanning voortbouwen op een oud woonplaatsverhaal, kan een latere correctie leiden tot een aanslag, rente, advieskosten en een ongemakkelijke discussie over wie het verschil draagt.
Schriftelijke zekerheid kent grenzen
Vooroverleg met de Belastingdienst kan waardevol zijn. De kwaliteit ervan rust op een heldere vraag en een juiste, volledige beschrijving van de relevante feiten. De belastingplichtige of diens vertegenwoordiger is in de eerste plaats verantwoordelijk voor het aanleveren van die informatie. Het ingenomen standpunt volgt de vraag en de feiten waarop die rust.
Het huidige kader van de Belastingdienst beperkt zekerheid in vooroverleg die op de toekomst ziet doorgaans tot vijf jaar. In uitzonderlijke gevallen kan een langere periode gelden, met een tussentijds toetsmoment. Daarmee behoren de datum en reikwijdte van het oorspronkelijke standpunt tot het controledossier.
Een vaststellingsovereenkomst heeft scherpere contouren, maar ook grenzen. Volgens de toelichting van de Belastingdienst vermeldt zo'n overeenkomst de belastingplichtige, de overeengekomen feiten, de fiscale gevolgen, de bestreken periode, belastingen, jaren of aanslagen en omstandigheden die tot eerdere beëindiging kunnen leiden. Zij ziet op één belastingplichtige of vennootschap, niet stilzwijgend op een hele groep.
Hier wordt het bedrijfsgeheugen onbetrouwbaar. Mensen onthouden dat ‘de inspecteur akkoord was’, terwijl het document misschien één jaar, één beloning of één beschreven werkpatroon betreft. Een nieuw bestuurderschap, een verhuizing van het gezin of een andere beloningsstructuur kan een nieuwe vraag oproepen.
Schriftelijke zekerheid is het sterkst wanneer de reikwijdte wordt begrepen, niet wanneer zij wordt gevierd. Voor een goede governance heeft elke belangrijke fiscale positie een eigenaar en een toetsmoment nodig. Iemand moet weten welke feiten zijn voorgelegd, op welke entiteit of persoon het antwoord ziet en welke wijziging aanleiding geeft om opnieuw naar de adviseur of Belastingdienst te gaan.
Dat is gewone beheersing, geen zware bureaucratie.
Breng de stukken weer bij elkaar
De terugkerende zwakte bij internationaal mobiele kleine ondernemingen is dat de waarheid over verschillende plekken verspreid ligt. De loonadministratie weet wie het salaris betaalde. Finance weet welke vennootschap de kosten droeg. Notulen leggen formele bestuurstaken vast. Declaraties en reisgegevens kunnen iets anders laten zien, terwijl de aangifte inkomstenbelasting steunt op een oude samenvatting die tijdens de verhuizing is opgesteld.
Een bruikbare controle begint met één korte tijdlijn per mobiele oprichter, bestuurder of sleutelmedewerker. Zet woningen, woonplaats van het gezin, werklanden, bestuursrollen, contracten, loonvennootschappen en grote betalingen op één pagina. Leg daar vervolgens agenda's, reisgegevens, declaraties en correspondentie naast.
Het doel is niet papier produceren om het papier. Het is zien wanneer een salarissplitsing niet langer het werk volgt, wanneer een oude fiscale positie niet meer bij de persoon past of wanneer een komende aandelenbeloning aandacht vraagt vóór de loonadministratie op de knop drukt.
De vraag van de oprichter over de aandelen van volgende maand is dus meer dan een vraag voor de loonadministratie. Het is een verzoek om de huidige werkelijkheid opnieuw samen te stellen. Lukt dat rustig vóór de betaaldatum, dan wordt de fiscale discussie helderder en het liquiditeitsbesluit eerlijker.
Grensoverschrijdende fiscale zekerheid reist niet automatisch met een bestuurder mee. Zij reist mee met de feiten waarop zij rustte. Veranderen die feiten, dan laten goede dossiers een onderneming zien welk verhaal zij nog kan verdedigen.
Wilt u bespreken wat dit betekent voor uw bedrijf?
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Paolo Maria Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Paolo Maria Pavan voor publicatie.
