Een oprichter verkoopt een familiebedrijf en staat voor een lastige vraag. Het vermogen is reëel, de fiscale blootstelling aanzienlijk en een internationale structuur belooft een gunstiger resultaat. Vennootschappen worden opgericht, contracten ondertekend en salarissen geregeld. Aan de vergadertafel lijkt het plan compleet.
Dan stelt iemand de vraag die voorop had moeten staan: welk werk wordt er feitelijk verricht?
È il punto centrale della sentenza delRechtbank Oost-Brabant del 1° luglio 2026, pubblicata con il numero ECLI:NL:RBOBR:2026:5234. La controversia riguardava tre sorelle, il ricavato della vendita di un’azienda di famiglia e una struttura che coinvolgeva Paesi Bassi, Lussemburgo e Spagna.
Il tribunale ha ritenuto BDO-NL responsabile della consulenza, della predisposizione e dell’attuazione di una costruzione fiscale simulata. Era previsto un rapporto di lavoro in Spagna, benché le sorelle non avessero alcuna reale intenzione di svolgere l’attività descritta. Esistevano contratti di lavoro e finanziamenti per pagare gli stipendi. Mancava il lavoro sottostante.
Il tribunale ha condannato BDO-NL a risarcire il danno che ne era derivato. Sull’ammontare del risarcimento si pronuncerà separatamente. Ha inoltre ravvisato un concorso colposo delle sorelle, perché sapevano che il rapporto di lavoro esisteva solo sulla carta.
The moment advice becomes participation
Non è soltanto una storia di consulenza fiscale finita male. La sentenza segna il confine tra spiegare una struttura e diventarne parte.
Un consulente può partire da un memorandum. Il suo ruolo cambia quando contribuisce a costituire le entità, predisporre i contratti di lavoro, finanziare il pagamento delle retribuzioni e organizzare la relativa reportistica. Ogni attività concreta lega più strettamente il consulente alla realtà commerciale rappresentata alle autorità fiscali.
In questa causa il tribunale ha richiesto avvertenze chiare e inequivocabili sull’inammissibilità della costruzione, sul divieto di simulazione e sulle possibili conseguenze fiscali e penali. Generici richiami ai rischi non erano sufficienti.
La distinzione è importante anche per gli studi più piccoli. Le loro strutture possono coinvolgere somme inferiori, ma spesso dipendono in larga misura da un unico consulente di fiducia. Un fondatore può interpretare l’assistenza nell’esecuzione come un’approvazione. Il consulente può presumere che il cliente abbia compreso le cautele. La responsabilità può svanire nello spazio tra queste due supposizioni.
Una clausola di limitazione della responsabilità non ha offerto protezione. Il tribunale ha ritenuto inaccettabile, secondo i criteri di ragionevolezza e correttezza, invocare l’esclusione contrattuale. La lezione più ampia è semplice: le carte perdono forza quando i comportamenti contrastano con il dovere di diligenza professionale alla base dell’incarico.
Business life leaves a trail
Una vera impresa estera lascia le tracce consuete. Le persone lavorano. I manager prendono decisioni. I clienti ricevono qualcosa. I flussi finanziari hanno ragioni commerciali. Calendari, corrispondenza, report, fatture e dati bancari raccontano gradualmente la stessa storia, senza bisogno di essere preparati a tavolino.
Una struttura debole procede nella direzione opposta. I documenti sostengono il risultato fiscale desiderato, mentre la vita quotidiana dell’impresa resta povera di contenuti. Esiste un’amministrazione del personale perché serve alla struttura. Compare un titolo professionale prima ancora che qualcuno abbia definito la funzione. Il denaro circola per mantenere l’apparenza dell’attività, anziché remunerare un lavoro utile.
Torniamo al fondatore dopo la vendita. Gli viene proposta una società spagnola, insieme a un incarico locale come dipendente. La domanda non è se il contratto abbia un aspetto professionale. È se il fondatore sappia descrivere un normale martedì trascorso in quella funzione.
Chi telefona? Quale decisione deve arrivare sulla scrivania di quella persona? Quale attività ne deriva? Perché l’impresa ne ha bisogno?
Quando le risposte restano vaghe, un altro documento legale non risolve il problema. La sostanza commerciale va esaminata prima di procedere con l’attuazione.
A Dutch tax claim can travel with the founder
Il contesto fiscale olandese rende la questione più ampia di una singola costruzione spagnola. Secondo le indicazioni della Belastingdienst, chi emigra detenendo una partecipazione rilevante è considerato, in quel momento, come se avesse venduto le azioni. Il relativo guadagno può comportare un accertamento conservativo, che mantiene in essere il credito fiscale dei Paesi Bassi.
Per le emigrazioni successive, l’accertamento relativo a una partecipazione rilevante non ha una scadenza fissa. Un dividendo distribuito in seguito, la vendita delle azioni o la cessazione dell’attività possono far scattare obblighi dichiarativi e il pagamento dell’imposta differita. Un’imposta differita resta parte del quadro finanziario.
È una questione di liquidità tanto quanto di fisco. Un fondatore può pianificare spese personali, investimenti o il passaggio generazionale dell’impresa pensando che il trasferimento all’estero abbia chiuso la posizione precedente. Un’operazione successiva può riportare il credito olandese dentro la pianificazione finanziaria.
Anche la residenza va oltre una semplice iscrizione anagrafica. La residenza fiscale nei Paesi Bassi e la residenza ai fini convenzionali possono condurre a esiti diversi. Un indirizzo estero, una società estera o un contratto di lavoro fanno parte del quadro, ma la vita quotidiana, il lavoro e il luogo in cui vengono prese le decisioni pesano ciascuno per conto proprio.
Per un fondatore, trasferimento, residenza fiscale, ristrutturazione e pianificazione della liquidità devono confluire in un unico dossier coerente. Trattarli separatamente può rendere il piano più facile da presentare, ma più difficile da governare quando gli eventi si verificano.
Where compliance earns its place
De uitspraak gaat over civielrechtelijke beroepsaansprakelijkheid. Voor kantoren die onder de Wwft vallen, ligt de praktische relevantie in de kwaliteit van het onderliggende verhaal. Uiteindelijke belanghebbenden, commercieel doel, geldstromen, activiteiten, kritische vragen en escalatie moeten één samenhangend geheel vormen.
Una verifica utile di una struttura transfrontaliera già esistente spesso comincia da una pagina. Vi si mappano entità, proprietari, amministratori, conti bancari, rapporti di lavoro, luogo della direzione effettiva e principali flussi finanziari. Per ogni elemento estero deve essere possibile formulare, in linguaggio semplice, una finalità commerciale.
Anche il ruolo del consulente deve essere descritto con la stessa chiarezza. Chi ha verificato le ipotesi? Quale avvertenza è stata fornita? Chi ha accettato il rischio? Quale fatto avrebbe fatto interrompere l’attuazione?
Sono domande operative, non rituali. Impediscono che la disponibilità a collaborare si trasformi nella partecipazione a una realtà esistente solo nei contratti, nell’amministrazione delle retribuzioni e in report impaginati con cura.
Una buona pianificazione fiscale parte dalla vita reale dell’impresa e la segue con rigore. Non chiede a contratti, buste paga e report di inventarla a posteriori. Quando l’attività sottostante non può essere spiegata senza partire dal vantaggio fiscale, il contributo professionale più incisivo può consistere nel rifiuto netto di proseguire.
Vuole discutere cosa significa questo per la sua azienda?
I dati, le fonti e l’analisi alla base di questo articolo sono stati elaborati da Paolo Maria Pavan. L’AI non è stata usata per individuare le fonti, costruire la base fattuale o formulare il giudizio analitico qui contenuto. L’AI è stata usata solo come supporto alla redazione. Il testo italiano definitivo è stato rivisto, modificato e approvato personalmente da Paolo Maria Pavan prima della pubblicazione.
Riferimenti
- Adviseur schendt waarschuwingsplicht bij schijnconstructie - Taxence
- Rechtspraak - Civil liability of the tax adviser for an international sham arrangement
- Belastingdienst - Emigration, substantial shareholdings and the continuing Dutch tax claim
- Belastingdienst - Residence is a real tax position, not only a registration event
- Bureau Financieel Toezicht - Risk-based integrity controls around unusual structures
- Rechtspraak
