Le regole olandesi sulla retribuzione congrua impongono di verificare se stipendio, contratti e lavoro effettivo raccontino ancora la stessa storia.
La dichiarazione delle imposte sui salari è stata presentata. Lo stipendio dell’amministratore appare contenuto, ma gestibile. Altrove, nella contabilità, compare una fattura per attività aggiuntive, magari emessa da una ditta individuale o da un’altra società. La soluzione ha permesso di lasciare liquidità nella BV e di attribuire a ogni pagamento una definizione precisa.
Poi qualcuno domanda quale lavoro abbia svolto davvero l’amministratore. Gestione, vendite, attività tecniche, guida di veicoli, decisioni sul personale e trattative con i clienti possono celarsi dietro quelle due registrazioni così ordinate. A quel punto, le definizioni non bastano più.
È questa domanda a riportare l’attenzione sulla remunerazione del socio-amministratore. Il tema più ampio per il 2026 è più utile di qualsiasi singola controversia: la struttura dei compensi riflette la realtà commerciale del lavoro svolto?
Lo stipendio è soltanto il punto di partenza
La regola olandese sulla retribuzione congrua si applica a chi lavora per una società o cooperativa nella quale detiene una partecipazione rilevante. La BV è responsabile degli adempimenti relativi alle imposte sui salari in qualità di sostituto d’imposta, anche quando non è stato corrisposto alcuno stipendio o ne è stato pagato uno insolitamente basso.
Per il 2026, la retribuzione congrua deve essere generalmente almeno pari al maggiore di tre importi: lo stipendio previsto per l’impiego maggiormente comparabile, quello del dipendente più pagato della società o di una società collegata, oppure 58.000 euro. Quest’ultima cifra non costituisce automaticamente uno stipendio sicuro. Il confronto può condurre a un importo superiore.
È possibile applicare uno stipendio inferiore quando si riesce a rendere plausibile una retribuzione più bassa per l’impiego maggiormente comparabile. È qui che molte discussioni diventano troppo sbrigative. Un fatturato irregolare, prelievi prudenti o la pressione sul conto bancario possono spiegare le preferenze del fondatore. Da soli, però, non spiegano il valore di mercato del lavoro.
A mio avviso, la regola richiede coerenza, non uno stipendio universale. La società deve comprendere le mansioni, i poteri, le ore lavorate e le responsabilità dell’amministratore. Deve inoltre sapere quale entità beneficia di quel lavoro e quale rapporto di lavoro costituisca un confronto realmente utile.
Una fattura può essere autentica, ma deve avere sostanza
Non tutte le fatture tra imprese collegate nascondono uno stipendio. Le posizioni ufficiali pubblicate nel 2026 dai gruppi di esperti della Belastingdienst rendono importante questa distinzione.
In una posizione esisteva un autentico contratto di servizi tra una holding BV e una società operativa. Non vi era alcun rapporto di lavoro con la società operativa, perciò la valutazione della retribuzione congrua rimaneva al livello della holding. In una posizione successiva, invece, il contratto di servizi era privo di significato sostanziale e il rapporto di lavoro esisteva all’interno della società operativa. L’analisi ai fini delle imposte sui salari ha quindi seguito la realtà concreta del lavoro.
Si tratta di strutture diverse, ma insieme evidenziano un punto pratico. Una fattura ha valore quando il contratto, le parti e l’effettiva esecuzione la sostengono. Diventa vulnerabile quando modifica soltanto il percorso attraverso il quale viene remunerato lo stesso lavoro dell’amministratore.
Si pensi al titolare che trascorre le mattine a servire i clienti e i pomeriggi a decidere su assunzioni, prezzi e investimenti. Definire “operativa” l’attività mattutina e fatturarla separatamente può apparire ordinato. La società deve tuttavia spiegare se si tratti davvero di un incarico indipendente o semplicemente di una parte del ruolo continuativo del titolare.
La contabilità può abbellire l’impresa
Un costo salariale ridotto può far apparire una BV più solida di quanto sia realmente. Il margine operativo sembra più elevato. La liquidità pare disponibile per un dividendo, un nuovo veicolo, il rimborso di un debito o un’altra assunzione. Il fondatore può pensare che lo stipendio sia stato rinviato, anziché perso.
Se la posizione retributiva viene corretta in seguito, la richiesta di pagamento raggiunge la BV quando il relativo fatturato è già stato utilizzato per fornitori, IVA, salari o distribuzioni. Una questione fiscale diventa così un problema di liquidità. Inoltre, la contabilità potrebbe aver sostenuto decisioni precedenti sulla base di una rappresentazione incompleta del costo del lavoro del fondatore.
Per questo il compenso dell’amministratore appartiene alla governance, non soltanto alla dichiarazione fiscale. Chi ne ha deciso l’importo? Quando è stato deciso? Quali mansioni e confronti lo giustificavano? Le registrazioni salariali hanno dato seguito a quella decisione? I contratti di servizi, le fatture, le registrazioni delle ore e i conti annuali descrivono la stessa ripartizione del lavoro?
La domanda inevitabile è questa: che cosa stiamo accettando o rinviando registrando in questo modo il lavoro del fondatore, e quali conseguenze avrà tale decisione sulla liquidità, sulle imposte, sulle persone o sul mercato?
Una decisione da prendere prima della fine dell’anno
La lista di controllo ufficiale della Belastingdienst per la consultazione preventiva offre un quadro utile dei fatti rilevanti. Chiede informazioni sulle mansioni effettive, sulla società interessata, sulle ore lavorate, sul settore, sulle dimensioni e sulla complessità dell’impresa, sull’autorità decisionale finale, sull’esperienza, sulle responsabilità gestionali, sugli impieghi comparabili e sullo stipendio del dipendente più pagato.
L’elenco è prezioso anche quando non si richiede alcuna consultazione preventiva. Sposta la discussione da una cifra scelta durante la riunione di fine anno. La remunerazione inizia così ad apparire per ciò che è: una decisione aziendale da prendere mentre il lavoro viene svolto.
Tornando alla piccola BV, la soluzione pratica non consiste nel riclassificare ogni fattura come stipendio. Occorre piuttosto mettere a confronto paghe, contratti e attività quotidiana quando vi è ancora tempo per comprendere le differenze. Le strutture insolite o rilevanti possono inoltre giustificare un confronto specifico con la Belastingdienst prima di stabilire il futuro trattamento ai fini delle imposte sui salari.
I fondatori olandesi ricoprono spesso ruoli diversi, perché le piccole imprese lo richiedono. Questa flessibilità è commercialmente normale. Il rischio nasce quando l’amministrazione descrive mondi separati, mentre clienti, personale e processi decisionali rivelano un unico ruolo continuativo.
Una struttura retributiva credibile non deve essere elaborata. Deve essere tempestiva, fondata sui fatti e coerente. Quando il lavoro, i contratti e le paghe raccontano la stessa storia, la BV vede prima i propri costi reali. Non è soltanto un’amministrazione fiscale più ordinata. È una valutazione migliore della liquidità, delle responsabilità e della capacità dell’impresa di andare avanti.
Se stipendio, fatture e mansioni effettive non coincidono più, conviene riesaminare la struttura retributiva prima che diventi un problema fiscale e di liquidità.
I dati, le fonti e l’analisi di questo articolo sono stati curati da Linda Pavan Geraedts. L’IA non è stata usata per individuare le fonti, costruire la base fattuale o produrre il giudizio analitico. L’IA è stata usata solo come aiuto di redazione. Il testo italiano finale è stato rivisto, corretto e approvato personalmente da Linda Pavan Geraedts prima della pubblicazione.
Riferimenti
- Gebruikelijk loon terecht via loonheffing nageheven - Taxence
- Belastingdienst - 2026 customary-pay benchmark and comparison test
- Belastingdienst - Payroll-tax character of customary director pay
- Belastingdienst Kennisgroepen - Work across a holding and operating company, and the limits of invoice routing
- Belastingdienst - Evidence expected for a lower customary salary
- Belastingdienst - Available route for case-specific certainty before remuneration is fixed
- Rechtspraak - Official court record for the submitted judgment
- Wettenbank
