A founder has been unwell for several months. Her partner handles customers and staff, while she still approves bank payments, speaks with the accountant and signs the larger contracts. Turnover is uneven, cash is tight, and the obvious question arrives: can the BV reduce her salary?
La risposta si trova nel quadro 2026 della Belastingdienst sulla retribuzione abituale. Per un amministratore che detiene una partecipazione rilevante, il cosiddetto DGA, la retribuzione si basa in linea generale sul maggiore tra tre importi: la retribuzione prevista per il lavoro più comparabile, lo stipendio del dipendente con la retribuzione più alta nella società o in una società collegata e 58.000 euro.
È quest’ultimo importo ad attirare l’attenzione. Ma la questione decisiva è un’altra: quale lavoro c’è dietro quella cifra.
Conta il ruolo, non l’etichetta
I 58.000 euro non sono né un’imposta scollegata dalla realtà né una cifra prudenziale che chiude ogni discussione. Una retribuzione più bassa può essere sostenibile se la società dimostra in modo credibile che, per un lavoro comparabile, il mercato riconoscerebbe meno. Anche il Manuale 2026 Loonheffingen chiarisce che contano sia il livello sia la durata dell’attività svolta.
Per questo il lavoro a tempo parziale può sostenere una retribuzione inferiore, ma la parola «part-time» non basta da sola. Due giornate dedicate ad attività amministrative ordinarie sono cosa diversa da due giornate in cui si mantiene l’ultima parola su finanza, personale, contratti e questioni fiscali. Le ore contano, ma contano anche responsabilità e potere decisionale.
Il vecchio margine di efficienza del 75% non si applica più dal 2023. Oggi il confronto guarda alla retribuzione piena prevista per il lavoro più comparabile. Diventa quindi essenziale scegliere correttamente il termine di paragone. Un fondatore non può indicare semplicemente un ruolo amministrativo modesto se, nella realtà, svolge funzioni vicine alla direzione finanziaria o alla guida generale dell’impresa.
A mio avviso, è una correzione utile rispetto al modo in cui spesso le piccole società discutono della retribuzione del DGA. Il confronto parte di solito dalla liquidità disponibile. La domanda fiscale parte altrove: quale lavoro è stato svolto, chi si è assunto il rischio e quanto pagherebbe un datore di lavoro indipendente per quel ruolo?
Gli assetti familiari devono essere chiari
Torniamo alla fondatrice il cui compagno ha assunto la gestione quotidiana. L’accordo può essere del tutto genuino. Una malattia, responsabilità di cura o una fase commerciale difficile possono modificare rapidamente l’organizzazione del lavoro. Nelle piccole imprese familiari, quando la vita cambia, raramente ci si ferma a riscrivere ogni ruolo.
L’impresa deve però fornire una ricostruzione coerente di ciò che è cambiato. Chi gestisce oggi il personale? Chi decide i prezzi? Chi controlla il conto bancario? Chi rappresenta la società? Quali decisioni richiedono ancora l’approvazione della fondatrice? Una presenza ridotta non coincide necessariamente con un ruolo ridimensionato.
La lista di controllo della Belastingdienst per il confronto preventivo sulla retribuzione abituale mostra il livello di dettaglio necessario. Vengono considerate le mansioni concrete, l’orario di lavoro, l’esperienza, le responsabilità gestionali, le dimensioni della società, la complessità dell’attività, il potere decisionale finale e la retribuzione esterna comparabile. Rileva anche lo stipendio più alto all’interno della società o del gruppo collegato.
Questa prospettiva di gruppo può sorprendere chi opera con una holding BV e una operating BV. Le divisioni informali tra entità non descrivono necessariamente la realtà contrattuale e lavorativa. Un compenso per servizi di gestione, una voce in busta paga o un accordo familiare, da soli, non risolvono la questione. Contratti, attività effettive e trattamento retributivo devono convergere.
La pressione sulla liquidità è un’altra questione
Una retribuzione DGA più bassa può sembrare una protezione immediata per la liquidità. Dal punto di vista commerciale è comprensibile, soprattutto dopo vendite deboli o un lungo periodo di recupero. Ma la tensione finanziaria non modifica automaticamente il valore del lavoro svolto.
Il Manuale 2026 distingue una minaccia concreta alla continuità aziendale da una perdita occasionale o da una carenza temporanea di liquidità mentre i debiti restano pagabili. Considera inoltre il denaro che esce sotto forma di dividendi, prelievi dal conto corrente del socio o altre erogazioni. Una società farà fatica a sostenere che lo stipendio fosse insostenibile se, nello stesso periodo, la liquidità continuava a raggiungere il socio attraverso altri canali.
Esiste anche un rischio temporale. Se la retribuzione effettiva scende sotto l’importo che in seguito viene considerato abituale, la differenza può dover essere registrata in busta paga come retribuzione figurativa. Può quindi sorgere un debito per imposte sul lavoro anche se la bv non ha accantonato la liquidità corrispondente. Quella che durante l’anno sembrava una soluzione finanziaria può trasformarsi in un conto da pagare dopo che le decisioni aziendali sono già state prese.
Per questo, affiancherei la discussione sulla retribuzione al prospetto mensile della liquidità, senza rinviarla alla chiusura annuale. Non si tratta di produrre documenti fine a se stessi. Si tratta di vedere per tempo le conseguenze fiscali e finanziarie, quando l’impresa ha ancora margine di manovra.
Rendere coerente la storia dell’impresa
Per una piccola bv, una revisione sensata parte da una descrizione semplice del ruolo effettivo del fondatore. Si possono distinguere attività operative, controllo finanziario, decisioni sul personale, rapporti con l’amministrazione fiscale e rappresentanza formale. Una stima di giornate o ore dà consistenza alla ricostruzione, soprattutto quando le mansioni riguardano più società collegate.
Il confronto esterno merita la stessa attenzione. Il titolo professionale più vicino non coincide sempre con il lavoro più comparabile. Settore, responsabilità, orario, esperienza e potere decisionale finale possono condurre a una conclusione diversa. Nella valutazione rientrano anche le retribuzioni praticate nelle altre società del gruppo collegato, comprese quelle di altri dipendenti con una partecipazione rilevante quando ricorrono le condizioni previste.
La fondatrice da cui siamo partiti può avere basi solide per una retribuzione inferiore. La riduzione dell’orario, il trasferimento di alcune mansioni e il cambiamento dei poteri decisionali possono sostenerla. Ma la conclusione deve emergere dalla realtà del lavoro, non soltanto dal saldo bancario. Buste paga, documentazione societaria, contratti e comportamenti quotidiani devono raccontare una storia riconoscibile e coerente.
In definitiva, la retribuzione abituale olandese riguarda il modo in cui la bv viene effettivamente gestita. Quando cambia il ruolo del fondatore, può cambiare anche lo stipendio. L’approccio più solido è descrivere il cambiamento mentre avviene, confrontarlo con onestà e lasciare che sia il lavoro a determinare la cifra.
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I dati, le fonti e l’analisi alla base di questo articolo sono stati elaborati da Linda Pavan. L’AI non è stata usata per individuare le fonti, costruire la base fattuale o formulare il giudizio analitico qui contenuto. L’AI è stata usata solo come supporto alla redazione. Il testo italiano definitivo è stato rivisto, modificato e approvato personalmente da Linda Pavan prima della pubblicazione.
