Een oprichter doet een stap terug en gaat twee dagen per week werken. De BV heeft minder opdrachten, medewerkers nemen het dagelijkse werk over en het geld kan beter in de onderneming blijven. Het verlagen van het salaris van de directeur-grootaandeelhouder naar 40 procent kan dan aanvoelen als een eenvoudige rekensom.
Het Handboek Loonheffingen 2026 van de Belastingdienst hanteert een ander uitgangspunt. Parttime werken leidt niet automatisch tot een evenredige verlaging van het referentiebedrag van €58.000 voor het gebruikelijk loon. Een lager salaris kan passend zijn als de BV een geloofwaardige vergelijking maakt met het loon voor de meest vergelijkbare dienstbetrekking, rekening houdend met de feitelijke omvang van de werkzaamheden.
Dat onderscheid is belangrijk. De vraag is niet of de oprichter €58.000 door vijf kan delen en met twee kan vermenigvuldigen. De werkelijke vraag is welke functie overblijft, hoeveel daarvan daadwerkelijk wordt uitgevoerd en wat vergelijkbaar werk zou opleveren.
The role matters more than the calendar
Il manuale offre un esempio utile. Una persona lavora due giorni alla settimana in una posizione per la quale lo stipendio comparabile, a tempo pieno, è di 60.000 euro. In quel caso, il gebruikelijk loon è pari a 24.000 euro. L’esito dipende dalla coerenza tra il confronto utilizzato e l’effettiva entità del lavoro svolto.
De eigen inschatting van de DGA van het aantal uren is slechts het begin. Als de DGA niet langer de uitvoering voor klanten verzorgt, maar nog wel de prijsstelling, financiering, werving, contracten en grote investeringen aanstuurt, kan de directeursfunctie nog steeds omvangrijk zijn. Minder declarabele uren betekenen niet automatisch minder verantwoordelijkheid.
Io vedo innanzitutto una questione di organizzazione aziendale e solo dopo una questione retributiva. Se il fondatore prima lavorava cinque giorni e ora ne lavora due, chi ha preso in carico gli altri tre? Forse un direttore operativo firma gli incarichi ordinari, un amministratore esterno cura la reportistica e un altro amministratore segue il personale. È un cambiamento coerente. Un’organizzazione rimasta invariata, accompagnata da una forte riduzione dello stipendio del fondatore, racconta una storia molto meno convincente.
Anche il confronto esterno richiede attenzione. La posizione rilevante non è semplicemente il titolo professionale più adatto trovato online. Deve esserci corrispondenza con attività effettive, poteri, rilevanza commerciale e dimensione del lavoro. Dal 2023 il precedente margine di tolleranza del 25% è stato abolito, salvo una disciplina transitoria limitata. Il confronto deve quindi reggersi oggi molto più sulle proprie caratteristiche.
The benchmark can sit elsewhere in the group
L’agenda del DGA non è l’unico parametro. La disciplina del gebruikelijk loon considera anche lo stipendio più elevato corrisposto a un altro dipendente della bv o di una società collegata. Secondo il parere della kennisgroep della Belastingdienst, può trattarsi persino di un altro dipendente che detiene una partecipazione rilevante.
In un piccolo gruppo questo può sorprendere. Una holding può corrispondere al DGA uno stipendio contenuto, mentre una società operativa può avere alle dipendenze un direttore commerciale con una retribuzione elevata. L’ingresso di una figura senior, un aumento annuale o una riorganizzazione all’interno del gruppo possono quindi cambiare la questione retributiva senza che nessuno intervenga sulle condizioni del DGA. DGA komt.
Per questo non limiterei la valutazione a un’unica amministrazione paghe. Le società operative, le entità collegate e la diversa distribuzione delle responsabilità devono essere esaminate nello stesso contesto. Un fondatore che abbia davvero fatto un passo indietro può avere una posizione ben sostenibile, ma l’amministrazione paghe del gruppo può comunque offrire un parametro diverso.
Vanno considerati anche i benefit imponibili. Le componenti individuali della retribuzione, compresa l’imputazione per l’auto messa a disposizione, rientrano nel calcolo del gebruikelijk loon. L’importo rilevante, dunque, non coincide sempre con il netto o con il lordo accreditato ogni mese. Conta il quadro complessivo del reddito imponibile.
Low monthly pay can return at year-end
Ipotizziamo che il nostro fondatore, che lavora due giorni, riceva uno stipendio mensile contenuto perché la bv deve pagare dipendenti e fornitori. Se l’analisi finale del gebruikelijk loon porta a un importo più elevato, la differenza deve in linea generale essere trattata come salario figurativo. Su quella differenza si calcolano poi le ritenute e gli altri oneri sul lavoro.
Il momento fiscale ordinario è la fine dell’anno solare, oppure prima se il rapporto di lavoro termina. Questa tempistica può trasformare una decisione mensile apparentemente prudente in un problema successivo per l’amministrazione paghe e per la liquidità. Nel frattempo l’impresa potrebbe avere già deliberato dividendi, aumentato il conto corrente del socio, rimborsato debiti o impegnato risorse per un investimento.
È qui che l’amministrazione dimostra se la storia regge. Una bv che dichiara di non poter sostenere lo stipendio mentre finanzia prelievi privati mostra un quadro diverso da quello di un’impresa che accantona risorse per personale, canoni di locazione e investimenti necessari. La Belastingdienst ammette margini per una retribuzione più bassa quando le perdite mettono realmente a rischio la continuità aziendale. La normale pressione finanziaria, una perdita episodica o un problema di liquidità provocato dai prelievi del socio non costituiscono, da soli, una base sufficiente.
Il lavoro a tempo parziale, la fase di avvio dell’impresa e le perdite che minacciano la continuità sono presupposti distinti. Confonderli indebolisce la motivazione. Un fondatore che lavora meno ore ha bisogno di una descrizione credibile del ruolo e di un confronto retributivo coerente. Un’impresa in fase di avvio deve richiamare le proprie circostanze temporanee. Un’impresa con perdite gravi deve dimostrare un problema di continuità, non limitarsi a mostrare un saldo bancario ridotto.
A summer review is better than a December repair
Per il fondatore dello scenario iniziale, la verifica è lineare. Il ruolo attuale, le ore effettivamente lavorate, il trasferimento delle responsabilità, la posizione comparabile e gli stipendi all’interno del gruppo devono essere coerenti con l’amministrazione paghe. Allo stesso modo, benefit imponibili, reddito annuo previsto e movimenti sul conto corrente del socio devono trovare riscontro nella contabilità.
Non serve una montagna di documenti. Serve però una rappresentazione onesta di come oggi viene gestita l’impresa. Verbali degli amministratori, agende, contratti, deleghe e report gestionali possono dimostrare se il ruolo del fondatore si sia davvero ridotto. La spiegazione più solida, di norma, è quella che emerge già dalla gestione quotidiana.
L’importo di 58.000 euro è importante, ma non esaurisce la disciplina e non rappresenta neppure, in ogni situazione di lavoro a tempo parziale, una soglia minima assoluta. Il rischio sta nel trattarlo o come una cifra intoccabile o come un numero da ridurre premendo semplicemente un tasto percentuale.
Een kortere werkweek kan een lager DGA-salaris Una settimana lavorativa più corta può sostenere uno stipendio più basso per il DGA. Prima, però, l’impresa deve dimostrare che cosa si sia realmente ridotto: non solo l’agenda, ma anche attività, responsabilità e valore di mercato della posizione. Quando questi fatti sono coerenti con l’amministrazione paghe e con la contabilità, meno giorni di lavoro diventano una posizione aziendale credibile, non una proporzione costruita nella speranza che regga.
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I dati, le fonti e l’analisi alla base di questo articolo sono stati elaborati da Paolo Maria Pavan. L’AI non è stata usata per individuare le fonti, costruire la base fattuale o formulare il giudizio analitico qui contenuto. L’AI è stata usata solo come supporto alla redazione. Il testo italiano definitivo è stato rivisto, modificato e approvato personalmente da Paolo Maria Pavan prima della pubblicazione.
